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Boletín informativo Enero 2025

Boletín informativo Enero 2025

  1. IMPUESTO COMPLEMENTARIO PARA GARANTIZAR UN NIVEL MÍNIMO GLOBAL DE IMPOSICIÓN PARA LOS GRUPOS MULTINACIONALES Y LOS GRUPOS NACIONALES DE GRAN MAGNITUD, IMPUESTO SOBRE EL MARGEN DE INTERESES Y COMISIONES DE DETERMINADAS ENTIDADES FINANCIERAS, IMPUESTO SOBRE LOS LÍQUIDOS PARA CIGARRILLOS ELECTRÓNICOS Y OTROS PRODUCTOS RELACIONADOS CON EL TABACO, Y MODIFICACIÓN DE OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS

Mediante la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, se transpone a derecho interno la Directiva Europea que garantiza una imposición mínima global del 15 por 100 a las multinacionales y se aprovecha esta norma para incorporar varias medidas tributarias de interés que entran en vigor en 2024 y 2025. Además, se crean dos nuevos tributos: el Impuesto sobre los Líquidos para Cigarrillos Electrónicos y otros Productos relacionados con el Tabaco y el Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y se modifican determinados impuestos.

 

  1. LA VIVIENDA HABITUAL NO PUEDE CALIFICARSE DE BIEN IMPRODUCTIVO (AUNQUE NO GENERE RENTAS INMOBILIARIAS EN EL IRPF) Y DEBE INCLUIRSE SU IMPORTE A EFECTOS DE CALCULAR EL LÍMITE DE LA CUOTA ÍNTEGRA DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

El Tribunal Supremo en su sentencia de 11 de noviembre de 2024 examina su doctrina sobre la inclusión o exclusión de un elemento patrimonial a efectos del cálculo del límite de la cuota íntegra del IP.

 

  1. EL CAMBIO DEL RÉGIMEN MATRIMONIAL DE SEPARACIÓN DE BIENES AL DE GANANCIALES TIENE CONSECUENCIAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

La Dirección General de Tributos en su consulta vinculante V1992/2024, de 18-09-2024, se pronuncia al respecto.

 

  1. LOS SEGUROS DE VIDA DE LA MODALIDAD UNIT LINKED, EN LOS QUE EL TOMADOR ASUME EL RIESGO DE LA INVERSIÓN, NO ESTÁN SUJETOS AL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (IP) SI LA PÓLIZA NO RECONOCE EL DERECHO DE RESCATE DURANTE LA VIGENCIA DEL CONTRATO

Al no existir valor de rescate en el caso de los seguros unit linked, el TS concluye que no es posible integrar en la base imponible del IP importe alguno relativo a dichos seguros.

 

  1. A LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DEL 95 % VINCULADA AL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE LA EMPRESA FAMILIAR, EL DONATARIO DEBE CUMPLIR CON EL REQUISITO DE EJERCER FUNCIONES RETRIBUIDAS EN EL MOMENTO EN QUE SE PRODUCE LA DONACIÓN

       El Tribunal Supremo ha establecido como criterio jurisprudencial que el donatario debe cumplir con el requisito de ejercer funciones retribuidas en el momento de la donación a fin de poder aplicar la reducción del 95%, condicionada al cumplimiento de los requisitos de la empresa familiar, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

 

  1. NOTAS PARA UNA MEJOR TRIBUTACIÓN EN 2024 Y EN EL FUTURO

Sugerimos sin ánimo de ser exhaustivos unos puntos de análisis.

 

  1. ORDEN DE MÓDULOS PARA 2025

En el BOE de 30 de noviembre se ha publicado la Orden HAC/1347/2024, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2025 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

Boletín informativo Noviembre 2024

Boletín informativo Noviembre 2024

  1. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.- SE ACLARA CÓMO SE DEBE REALIZAR EL CÁLCULO DEL BENEFICIO OPERATIVO A EFECTOS DE APLICAR LA LIMITACIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS FINANCIEROS

La Dirección General de Tributos en su Consulta VinculanteV1845-24, de 2 de agostode 2024 aclara cómo realizar el cálculo.

 

  1. IRPF.– LA REDUCCIÓN POR PENSIONES COMPENSATORIAS A FAVOR DEL CÓNYUGE ES APLICABLE DESDE QUE SE SUSCRIBE EL CONVENIO REGULADOR

El Tribunal Supremo en sentencias de 22 y 23 de julio así lo especifica.

 

  1. IRPF.– TODOS LOS DESEMPLEADOS DEBERÁN PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL IRPF

Un párrafo añadido al artículo 299 de la Ley General de la Seguridad Social, incluido en el Real Decreto-ley 2/2024, del 21 de mayo así lo establece.

 

  1. IRPF.- EL TEAC UNIFICA CRITERIO SOBRE LA OPCIÓN POR LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA EN CASO DE SEPARACIÓN O DIVORCIO CON CUSTODIA COMPARTIDA

Establece que, si no se justifica la existencia de mutuo acuerdo previo entre los progenitores para que a la tributación conjunta se acoja uno u otro, ambos, y también todos los hijos, deberán tributar de forma individual.

 

  1. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.- ENTREGAS DE BIENES ACCESORIOS -MATERIAL DE TERRAZA Y PUBLICITARIO- POR UNA EMPRESA CERVECERA A EFECTOS DE LA DEDUCCIÓN EN IVA. ¿ONEROSAS O GRATUITAS?

Su catalogación es crucial para determinar si las cuotas de IVA soportadas por la adquisición de esos bienes pueden ser deducidas.

 

  1. EN EL CASO DE APORTACIONES NO DINERARIAS POR UNA PERSONA FÍSICA A UNA SOCIEDAD VINCULADA, LAS REGLAS DE VALORACIÓN ESPECÍFICAS TIENEN PRIORIDAD Y SE ADMITE LA TASACIÓN PERICIAL CONTRADICTORIA

Sentencia del Tribunal Supremo de 30 de mayo de 2024 dictada, en recurso de casación 7094/2022.

 

  1.  PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN.– EL SILENCIO ADMINISTRATIVO NO INTERRUMPE LA PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA CUYO FRACCIONAMIENTO SE HA SOLICITADO

Sentencia del Tribunal Supremo del pasado 8 de julio.

 

Boletín informativo Octubre 2024

Boletín informativo Octubre 2024

  1. EL REQUISITO DE EMPLEADO A JORNADA COMPLETA SE PUEDE CUMPLIR POR LA PERSONA CON FUNCIONES DIRECTIVAS A EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN DE EMPRESA FAMILIAR

El TEAC admite que, para la aplicación del régimen de empresa familiar en relación con las participaciones en una entidad dedicada al arrendamiento inmobiliario, la persona que ejerza funciones directivas pueda, a su vez, servir para el cumplimiento del requisito que exige tener un empleado con contrato laboral a jornada completa.

 

  1. LAS RETRIBUCIONES PERCIBIDAS POR LOS ADMINISTRADORES DE UNA ENTIDAD MERCANTIL, ACREDITADAS Y CONTABILIZADAS, NO CONSTITUYEN UNA LIBERALIDAD NO DEDUCIBLE POR EL HECHO DE QUE LAS MISMAS NO ESTUVIERAN PREVISTAS EN LOS ESTATUTOS SOCIALES

Según sentencia del Tribunal Supremo, las retribuciones percibidas por los administradores de una entidad, no constituyen una liberalidad.

 

  1. SE ACLARA EL TRATAMIENTO APLICABLE EN EL IRPF A LAS RETRIBUCIONES DERIVADAS DE LA FINANCIACIÓN DE MÁSTERES DE LOS EMPLEADOS

La DGT en su CV V0449-24, de 19 de marzo de 2024 da respuesta a la consulta formulada por una entidad que se ha hecho cargo de la totalidad del coste de másteres de formación de algunos de sus empleados.

 

  1. TRATAMIENTO DE LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO EN EL IRPF

Un breve resumen del tratamiento de las indemnizaciones por despido en el IRPF.

 

  1. EL ALQUILER A ESTUDIANTES DURANTE EL CURSO LECTIVO PUEDE BENEFICIARSE DE LA REDUCCIÓN POR ALQUILER DE VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Así lo establece el TSJ de Galicia en su sentencia del pasado 28 de febrero.

 

  1. SE PUEDE SOLICITAR LA DIVISIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DEL IBI EN EL CASO DE CONCURRENCIA DE VARIOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

En el caso de concurrencia de varios obligados tributarios, se puede solicitar la división de la liquidación del IBI, siempre que se facilite a la Administración los datos personales y el domicilio de los otros obligados al pago, así como su cuota de participación.

 

  1. NOTA DE LA AGENCIA TRIBUTARIA SOBRE CUESTIONES RELATIVAS A LOS VEHÍCULOS DE USO MIXTO CEDIDOS A EMPLEADOS

El 28 de julio de 2023 la Agencia Tributaria publicó en su sede electrónica una Nota en la que pone de manifiesto el criterio seguido por la Administración en las comprobaciones de los últimos tiempos sobre la tributación de la cesión a empleados de vehículos para su uso mixto, en referencia a los últimos pronunciamientos del TJUE, de la AN, del TEAC y de la propia DGT al respecto.

 

Boletín informativo Septiembre 2024

Boletín informativo Septiembre 2024

 

  1. Desde el otorgamiento de la escritura de constitución de una sociedad hasta su inscripción en el registro mercantil no procede la sujeción de la entidad al Impuesto sobre Sociedades, sino que sus socios deberán tributar mediante atribución de rentas en el IRPF

 

  1. El Tribunal Económico Administrativo Central unifica criterio en torno al cómputo de la exención contenida en el artículo 7.p) LIRPF (exención por trabajos desarrollados en el extranjero cuya finalidad es la de internacionalizar el capital humano con residencia fiscal en España) para el caso de las retribuciones no específicas

 

  1. El principio de regularización íntegra obliga a la administración a tener en cuenta todos los elementos obtenidos en la comprobación de los ejercicios prescritos, ya sean favorables o desfavorables para el contribuyente, a la hora de regularizar los ejercicios no prescritos

 

  1. La entrada y registro de un inmueble sin previo aviso y la congelación de cuentas bancarias pueden ser contrarias al Convenio Europeo de Derechos Humanos

 

  1. Imputación temporal de las operaciones a plazos en el Impuesto sobre Sociedades: diferencias con el impuesto sobre la renta de las personas físicas

 

  1. Un intento de reinversión frustrado no impide aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual

 

  1. El TEAC determina la competencia de los órganos de gestión tributaria para comprobar la correcta aplicación del régimen de estimación objetiva en IRPF. Unificación de criterio

 

  1. Implicaciones fiscales para las indemnizaciones de seguros

 

  1. Tributación en el IRPF por el alquiler de pisos turísticos