Comunicación Operaciones Vinculadas

Comunicación Operaciones Vinculadas

 

Estimado cliente:


A continuación le recordamos determinadas obligaciones existentes entre partes vinculadas:

OBLIGACIONES DE DECLARACIÓN

 

Hasta el 30 de Noviembre habría que declarar el Modelo 232 relativo a información de datos a la AEAT sobre las posibles operaciones vinculadas que los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente, pudieran haber realizado o recibido durante el ejercicio anterior 2020.

Se entiende por operaciones vinculadas las que se realizan entre partes vinculadas, según la definición del art.18.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades –LIS-. La declaración se refiere a movimientos de importes/operaciones realizadas durante el año, y no a saldos que pudieran estar presentes en las cuentas y provinieran de ejercicios anteriores.

Habría que proceder a presentar citado modelo, únicamente para el caso de las operaciones que se indican en el PDF ajunto de la AEAT, que en resumen son las siguientes:

1.- Siempre que el importe del conjunto de operaciones vinculadas realizadas con la misma persona o entidad vinculada en el ejercicio supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado. En este supuesto no importa ni la cifra de negocios ni el tipo de operación vinculada.


2.- Operaciones vinculadas específicas que se realicen en el período impositivo con la misma persona o entidad vinculada cuando sean operaciones vinculadas del mismo tipo, se utilice el mismo método de valoración y superen el importe conjunto de 100.000 euros de valor de mercado.


3.- Además se declararán siempre las siguientes operaciones específicas:
 Las operaciones realizadas con personas o entidades residentes en países o territorios considerados como paraísos fiscales.
 Las operaciones realizadas por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el desarrollo de una actividad económica a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con sociedades en las que aquéllos o sus cónyuges, ascendientes o descendientes, de forma individual o conjuntamente entre todos ellos, tengan un porcentaje igual o superior al 25 por 100 del capital o de los fondos propios.
 Las operaciones que consistan en la transmisión de negocios o de valores o participaciones representativas de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidades no admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores.
 Las operaciones que consistan en la transmisión de inmuebles o de operaciones sobre activos que tengan la consideración de intangibles de acuerdo con los criterios contables.


4.- Por último, con independencia del importe del conjunto de operaciones vinculadas realizadas con la misma persona o entidad vinculada, existirá siempre la obligación de presentar el modelo 232 respecto de aquellas operaciones vinculadas del mismo tipo (y que utilicen el mismo método de valoración) cuando el importe conjunto de estas operaciones en el período impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad. Por tanto, estas operaciones habrá que declararlas aunque su importe total sea inferior a los límites numéricos mencionados.

 

OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN


Además de esta información a declarar en el modelo 232, si hemos realizado operaciones vinculadas debemos de mantener cierta documentación específica a disposición de la Administración tributaria a efectos de comprobación.


a) En el caso de
entidades de reducida dimensión (aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros) es suficiente con rellenar el documento normalizado del Anexo V de la Orden HAP/871/2016, de 6 de junio.
b) En el supuesto de personas o entidades vinculadas cuyo importe neto de la cifra de negocios
sea entre 10 millones e inferior a 45 millones de euros, la documentación específica tendrá el siguiente contenido simplificado:

1.- Descripción de la naturaleza, características e importe de las operaciones vinculadas

2.- Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, domicilio fiscal y número de identificación fiscal del contribuyente y de las personas o entidades vinculadas con las que se realice la operación.

3.- Identificación del método de valoración utilizado.

4.-Comparables obtenidos y valor o intervalos de valores derivados del método de valoración utilizado.

c) Y ya si el importe de la cifra de negocios es igual o superior a 45 millones de euros la documentación específica de las operaciones vinculadas deberá contener todos los apartados enumerados en el apartado 1 del artículo 16 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio.


Existen algunas entidades y operaciones que no están obligadas ni a declarar ni a mantener documentación específica de sus operaciones vinculadas, tales como:


Entidades integrantes de un grupo fiscal, por las operaciones realizadas dentro del grupo.
Agrupaciones de interés económico (AIEs) y Uniones temporales de empresas (UTEs).
Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.
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Si se diera el caso de que se encontrara entre alguna de las situaciones anteriores, no dude en ponerse en contacto con nosotros para su estudio y cumplimiento en su caso de las obligaciones correspondientes.


Quedando a su disposición, reciba un cordial saludo.

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